潘多拉文件起底中共权贵与全球富豪（三） 阿里巴巴第二大股东蔡崇信的离岸公司网络曝光 蔡崇信被曝是马云阿里巴巴IPO操盘手 陆媒披露马云家族财富通过离岸公司等四种途径规避高额税务内幕
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*阿里巴巴第二大股东蔡崇信的离岸公司网络曝光
据德国之声报道，身家估计有145亿美元、拥有加拿大国籍的蔡崇信，是阿里巴巴集团创办人之一，也是其第二大股东。不过，根据北京当局的规定，蔡崇信作为外国籍人士不能直接投资于中国的科技、媒体及某些行业，于是就透过一些在海外税务天堂注册的附属公司来持有阿里巴巴集团股权。
“潘多拉文件”调查报告显示，蔡崇信至少是12间在境外避税天堂注册公司的董事或股东，公司注册地遍及英属维京群岛（British Virgin Islands）、开曼群岛（Cayman Islands）、巴哈马（Bahamas）。
德国符兹堡大学中国商业与经济系主任费舍尔（Doris Fischer）检视过相关文件后认为，蔡崇信在建构阿里巴巴的复杂离岸业务结构中，担当重要角色，“很明显，他在利用这些结构，利用避税天堂提供的这些机会，来完成他为阿里巴巴所做的IPO（首次公开募股）等任务”。
“潘多拉文件”透露，中共限制外国向中国公司投资，但阿里巴巴等中国企业通过“可变利益实体”构架在避税天堂设有分公司，向外国投资敞开后门。
参与“潘朵拉文件”调查的香港媒体《立场新闻》报导，蔡崇信透过多家离岸公司及个人，持有阿里巴巴数以百万计股权，其中一家离岸公司是1999年于英属维尔京群岛注册的MFG Limited，阿里巴巴集团亦于同年注册。
报导说，2003年12月，蔡崇信将MFG Limited持有的超过300万股阿里巴巴股份，以赠与的方式转让给在英属维尔京群岛注册的PMH Holding。两年后，蔡崇信成为PMH Holding的唯一董事。无年后的2010年，MFG又从PMH购回差不多同等数量的股权。
根据报导，多伦多大学金融系教授杰佛利（Craig Geoffrey）认为，股份是给阿里巴巴集团股东的报酬，包括蔡崇信本人；蔡崇信明显是透过多家离岸公司处理阿里巴巴的多项交易，包括上市计划。
2014年9月19日，阿里巴巴集团于美国纽交所正式挂牌上市，股票代码“BABA”。上市主体BABA（Alibaba Group Holding Limited）注册在开曼群岛。
蔡崇信（Joseph Tsai）在福布斯排行榜上名列加国第二富豪。他近年买下美国职篮NBA布鲁克林篮网队（Brooklyn Nets），并豪砸1.57亿美元购入纽约曼哈顿（Manhattan）的顶层豪宅，更让他声名大噪。
*陆媒披露马云家族财富避税内幕
其实不只是蔡崇信，阿里巴巴集团主要创办人马云也同样透过海外公司来运营其财富。
在胡润研究院发布的《2020胡润全球富豪榜》，马云家族以3150亿元人民币荣登中国首富的宝座。
2020年11月19日，大陆门户网站网易发表“WEALTH财富管理”的文章《“马已经服”？从马云家族财富安排看税务规划之路》。文章称，在财富管理上，马云也走在富豪的前端，以其家族财富持有架构设计，节省大额的税收。
2019年11月13日阿里巴巴集团控股有限公司（以下简称阿里巴巴开曼）提交给香港交易所的《聆讯后数据集》（招股说明书）显示，截至最后实际可行日期，马云家族直接或间接持有阿里巴巴开曼6.1%的股份，共计1,277,691,248股。
而这6.1%的股份被马云分四种方式持有。
第一，马云直接持有阿里巴巴开曼3,160,000股股份。
第二，马云通过持股70%的APN Ltd.（一家开曼群岛公司）持有阿里巴巴开曼280,000,000股股份。
第三，马云持有The Jack Ma Philanthropic Foundation（慈善基金会）。该基金会全资拥有Yun Capital Limited（一家英属维尔京群岛公司）和Ying Capital Limited（一家英属维尔京群岛公司）。其中，Yun Capital Limited持有阿里巴巴开曼88,591,368股股份；Ying Capital Limited持有阿里巴巴开曼88,591,368股股份，这两家公司就这些股份向马云授予了一项可撤销的表决权委托。
第四，马云通过一个以自己及其家族为受益人的信托全资拥有JC Properties Limited（一家英属维尔京群岛公司）和JSP Investment Limited（一家英属维尔京群岛公司）。其中，JC Properties Limited持有阿里巴巴开曼418,943,904股股份；JSP Investment Limited持有阿里巴巴开曼398,404,608股股份。
*马云用离岸地税收优惠进行税务规划
经过上述马云家族财富安排的分析，可以发现马云通过持有70%的APN Ltd.（一家开曼群岛公司）持有阿里巴巴开曼280,000,000股股份。阿里巴巴控股公司也是注册在开曼群岛。
开曼群岛（Cayman Islands）是位于加勒比海西北部的英国附属地，由大开曼（Grand Cayman）、小开曼（Little Cayman）和开曼布拉克（Cayman Brac）三个岛屿组成。
开曼是全球四大离岸金融地之一，是世界最大的离岸银行业中心。开曼群岛没有外汇管制，资金能够自由出入。开曼群岛的税种只有土地交易税、印花税、旅游者住宿税和营业执照费。
印花税主要是对房产征收，任何在开曼转让或按揭房地产均需缴付印花税。群岛上没有开征个人所得税、企业所得税和一般财产税，没有任何的利息税、资本增值税、物业税和遗产税，所以开曼群岛被视为一个真正的避税天堂。开曼群岛在1978年获得一个皇家法令，此法令规定，开曼群岛可以享受永久性的税收豁免权，并且这个法令至今仍然有效。
因此，马云通过设立开曼公司，可以合法地进行税务规划。在开曼群岛注册公司，不会被征收所得税和资本增值税，巧妙地对境内20%的个人所得税进行了规划。
*马云用BVI公司进行税务规划
经过上述马云家族财富安排的分析，可以发现马云的财富管理，利用了4个注册在BVI的公司，分别是Yun Capital Limited、Ying Capital Limited、JC Properties Limited和JSP Investment Limited。
BVI作为重要的离岸金融中心，以其优惠的税收政策吸引了大量的投资者。根据BVI法例第206章《英属维尔京群岛所得税法》（British VirginIsland Income Tax Act) 就规定所有在BVI设立或在BVI受管控的公司被视为居民，应缴纳所得税。
但是，《英属维尔京群岛商业公司法2004》(BVI Business Companies Act 2004)则对(a)所有BVI商业公司,(b)公司支付的股息、利息、租金、版权费用、补偿，和(c)与商业公司任何股份和债务相关的资本利得进行了豁免。
对商业公司的任何股份、债务或其他证券无遗产税、遗赠税或其他继承方面的税收。对于公司而言，BVI不征收公司所得税（Corporation Tax）、资本利得税（Capital Gains Tax）、资本税（Capital Duty）、增值税（Value Added Tax，VAT）以及各种附加税（Withholding Tax）。
BVI公司的股权转让也不征收印花税。BVI对公司集团重组不征任何所得税和资本利得税。公司的分支机构也不在征税主体范围内。
可见，将公司注册在BVI，就可以享受BVI的税收优惠。马云先生正是通过在BVI设立的4个公司，实现阿里巴巴开曼股息分红的税收豁免，从而延迟了国内股息分红20%的个人所得税。
*马云用慈善基金会进行税务规划
马云在新加坡设立了慈善基金会（The Jack Ma Philanthropic Foundation），用慈善基金会间接持有阿里巴巴开曼的股份。
2013年10月，阿里巴巴向马云指定的一只新加坡慈善基金会授予3,500万股期权。按授予期权时的约定，之后自2016年起每年，马云慈善基金会可以减持437.50万股股票，用于支持环境保护、医疗健康、教育发展和公益生态等慈善目的。
粗略计算，自2014年9月上市至2017年底，马云共减持约3,894万股，约合470亿人民币。
新加坡非营利组织基金会，是在新加坡会计与企业发展局（ACRA）登记注册。非营利组织没有注册资金，豁免缴纳相关税收。
此外，在新加坡，不论公司还是个人对公益团体进行捐赠，可以全额在税前扣除。新加坡就股息支付不征收预提所得税，新加坡不对资本利得征税。
新加坡实施来源地征税，只对来源于新加坡本国的收入进行征税，所以马云将股份放进设立在新加坡的慈善基金会，在新加坡并不会产生税收。
*马云用离岸家族信托进行税务规划
马云还通过离岸家族信托持有股份。
《招股说明书》并没有披露马云家族信托的税务身份，设立在何地。
但离岸家族信托一般设立在零税负和低税负的地区，如英属维尔京群岛、开曼群岛、百慕大群岛、库克群岛、泽西岛等，可以利用这些离岸地的税收优惠。
对于信托受益人而言，离岸家族信托可以约定一定的分配条件，在这些条件满足时再分配给受益人，将大额财富有计划分期进行分配，在信托分配所得征税的地区，具有一定的递延纳税的功能。
若信托受益人是澳大利亚的税务居民，澳大利亚对全球收入征税，受益人对于获得的信托分配，可以分期进行缴税，不仅可以递延纳税，也可以避免高税率。
文章表示，马云设立家族信托也许并不是纯粹为了税务规划，而是为了财富传承、股权集中，但离岸家族信托的确有税收优势。
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（编辑：燕铭时评）
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